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营改增 施工企业在经营管理和结算上如何出招应对税负影响?

发布时间:2019-03-27 19:58 人气: 评论(

  签订合同时,除了对合同履约的内容进行约定外,一定要在合同中明确所签订合同的价格是否含税,约定好增值税开具的种类、时间、付款时间等内容,避免模糊用词。

  “营改增”后,施工企业应坚持“进项税领先”的原则,优先选择具有增值税纳税人资格的合作商,考虑其相应的扣减税率,尽量做到“税比三家”。从采购价格来讲,一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人(个体户)的材料商价格更高。但是对于建筑企业而言,获得增值税专票后,可以抵扣17%的增值税进项税,又可以抵扣25%的企业所得税,合计可以抵扣42%的税金。

  施工企业必须对增值税的购买、保管、开具、抄税、验证、注销等环节在思想上高度重视,在管控措施上要步步到位,严格按合同约定付款、按合同约定取得、按税法规定及时申报抵扣进项税额。

  企业管理费指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用,包括管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费等。“营改增”后,办公费、固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费可抵扣进项税额、因此,施工企业应加强企业内部管理,完善进项税额抵扣链条。

  一是做好分包商资质的选择工作。分包商除具备相应的施工资质外,还应取得增值税一般纳税人资格;二是做好分包合同签定工作。在合同中,可以约定合同金额是含税价还是不含税价,这种约定只是影响分包商增值税的计算方式,前者增值税=合同金额/(1+11%)*11%,后者增值税=合同金额*11%。三是强化分包工程款支付工程。增值税的抵扣严格执行“四流合一”原则,必须严格按合同的约定收款付款,避免被税务机关认定为虚假取得增值税的专用。

  竣工结算的时间是在工程竣工并验收合格后,结算的工作程序是在初始合同造价的基础上,将施工现场有增减变化的工作内容,如变更、签证、索赔等按照施工合同约定的方法与规定,对原合同造价进行相应的调整,编制合理工程造价的文件的过程。对于施工企业来讲,竣工结算既是一个新的起点,更是一个转折点。因此,除了几时申请拨付工作进度款外,要在施工中收集已完工程的变更项、签证项等书面资料,为结算做好各项准备工作。

  与建筑工人先签订劳动合同后进场施工,全面建立建筑工人实名制度管理,实行“一”,记录施工现场作业工人的身份信息、劳动考勤、工资、劳保统筹结算信息,实现电子信息化管理。实时掌握施工现场用工及其工资支付情况,为人工费结算及人工费增值税抵扣做好第一手资料方面的准备工作。

  “营改增”是一项系统工作,建筑施工企业应充分认识税制改革对建筑行业生产经营的影响,应早着手、早准备、早策划、积极应对“营改增”工作,培养税务人才,做好税收筹划。要学好政策,用税制改革带建筑企业带来的政策红利,确保企业经营成功,降低企业税负。

  资料来源:《工程造价管理》杂志-《“营改增对建筑企业结算的影响及对策研究”》返回搜狐,查看更多

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